Donativos deducibles (guía)

La Asistencia Social es una actividad que está dentro de las acciones de Gobierno y a la cual contribuyen diversas organizaciones sociales con patrimonio propio.

No teniendo la obligación de contribuir al gasto público, para solucionar diversas carencias de la población, el Gobierno retribuye esta aportación de las organizaciones sociales, exentándolas del Impuesto Sobre la Renta y de conformidad con la normatividad vigente los donativos están exentos del IVA.

Para Instituir este tipo de Sociedades y Fundaciones se deben de observar entre otros  requisitos los siguientes:

Objeto Social

No puede ser cualquier objeto social, solo los autorizados por la SHCP, para recibir donativos deducibles, así como que cumplan con los requisitos que disponen las leyes en la materia.

Adicionalmente, al constituir la organización civil o celebrar el contrato de fideicomiso debe asegurarse que en el acta constitutiva y estatutos sociales o contrato de fideicomiso se señale lo siguiente:

  • Las organizaciones civiles o fideicomisos deben funcionar como entidades que realicen
    exclusivamente las actividades susceptibles de autorizarse.
  • Que destinen sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social o fines, no
    pudiendo otorgar beneficios sobre el remanente distribuible a persona física alguna o a sus
    integrantes personas físicas o morales, salvo que se trate, en este último caso de alguna
    persona moral autorizada para recibir donativos deducibles, o se trate de la remuneración de servicios efectivamente recibidos. Esta disposición es de carácter irrevocable.
  • Que al momento de su liquidación y con motivo de la misma destinen la totalidad de su
    patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles. Esta disposición es de carácter irrevocable.

Actividades que no están permitidas

  • No deben perseguir lucro alguno.
  • No deben ir encaminados a intervenir en campañas políticas ni a realizar propaganda a favor o en contra de partidos políticos o doctrinas religiosas.
  • No deben tener como fin influir en la legislación o pretender la modificación de alguna ley u
    ordenamiento jurídico.
  • No deben incluir actividades deportivas, morales o cívicas; en este último caso, con la salvedad prevista para las actividades de obras y servicios públicos en las diversas reglas de la Resolución Misceláneas Fiscal vigente.
  • No deben incluir actividades de carácter económico o comercial, exportación, franquicias o proyectos productivos.
  • No deben incluir otorgar préstamos, donaciones, beneficios sobre el patrimonio o apoyo económico, salvo que sea a favor de entidades autorizadas para recibir donativos deducibles.

Nota muy importante sobre el objeto social: El desarrollo de las actividades asistenciales sólo puede realizarse en México.

Es requisito indispensable acreditar y comprobar las actividades y fines sociales Tipo de actividad y Tipo de documento Asistencial Tratándose de instituciones de asistencia privada (A.B.P., I.A.P., I.B.P. o F.B.P.), presentarán los estatutos sociales que contengan la constancia de inscripción o el oficio que contenga el registro ante la Junta de Asistencia Privada u órgano análogo. En el caso de las demás organizaciones civiles o fideicomisos (A.C. o S.C.), constancia expedida preferentemente por la Sedesol , Indesol, o DIF estatal o municipial.

Régimen fiscal

Tributa para efectos fiscales como persona moral con fines no lucrativos, que no reparten remanente distribuible y si lo hacen tendrán que pagar el ISR correspondiente así como si realizan gastos no deducibles (no están permitidos).

Como persona moral con fines no lucrativos y al hacer el bien público con recursos privados está exenta del ISR.

La ley del IVA determina que los donativos están exentos del gravamen

Impuestos patronales que si pagan

Los derivados de la relación laboral mismos que son obligatorios: IMSS, INFONAVIT, SAR, IMPUESTO SOBRE NOMINA
Obviamente se deben cumplir con las retenciones y enteros derivados de sueldos y salarios así como de honorarios.

No se deben recibir donativos onerosos ni remunerativos

Diversas consideraciones importantes

Las personas físicas y morales no podrán deducir los donativos deducibles que otorguen si estos rebasan el 7% de los ingresos acumulables y de la utilidad fiscal respectivamente.

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